​Как через радикальную оптимизацию сбора налогов снизить нагрузку на бизнес

Глядя на текущую реализацию налогово-бюджетной реформы в Казахстане, бросается в глаза фокус на ставках и льготах. Однако в тени остается не менее важный вопрос: сколько государству стоит сам процесс сбора налогов. И что вообще делается в этом направлении. На практике более 95 % всех поступлений в 2024 году обеспечили всего семь видов налогов и сборов. Остальная масса — десятки малозначительных платежей, которые требуют затрат на администрирование, несопоставимых с их фискальной отдачей, включая и самих налогоплательщиков.

Это открывает широкие возможности для оптимизации: упростив систему администрирования второстепенных налогов, можно снизить давление на бизнес и сократить издержки бюджета. Насколько неэффективной оказалась текущая модель и как её можно улучшить — выяснял inbusiness.kz.

Фискальный каркас Казахстана

Налоговая система Казахстана представляет собой многоуровневую структуру, включающую различные виды налогов и платежей. От корпоративного подоходного налога до специальных сборов — каждый элемент этой системы имеет свои особенности и целевое назначение.

Для сбора налогов в Казахстане задействованы десятки тысяч сотрудников, сотни подразделений и сложные информационные системы. Каждый из видов налогов — от НДС до акцизов — требует собственного подхода и значительных затрат на администрирование, что делает этот процесс одним из самых ресурсозатратных в государственной системе. На плечи органов государственных доходов ложится не только сбор средств, но и содержание разветвлённой сети подразделений, информационных систем, подготовка кадров.

Налоговые поступления в бюджет Казахстана за 2024 год на 95% исполнены семью видами налогов: корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, индивидуальный подоходный налог, таможенные платежи (преимущественно представлены экспортными пошлинами на сырую нефть), социальный налог, плата за природные ресурсы (НДПИ, за исключением нефтяного сектора) и акцизы. Ниже на диаграмме представлен их вклад в казну в денежном измерении.

Согласно данным комитета государственных доходов, налоговые поступления в государственный бюджет — как республиканский, так и местные бюджеты — за 2024 год составили 19,7 триллиона тенге. Основными источниками остаются корпоративный подоходный налог (26,5%), налог на добавленную стоимость (26,3%) и индивидуальный подоходный налог (12,4%). Также значительную долю обеспечивают вывозные таможенные пошлины на сырую нефть (8,1 %), социальный налог (8,0%) и налог на добычу полезных ископаемых (4,7%).

Подчеркнем ещё раз – семь ключевых налогов формируют порядка 95% всех налоговых поступлений. Это в полной мере иллюстрирует принцип Парето, согласно которому 20% усилий дают 80% результата. В данном случае — подавляющее большинство бюджетных доходов обеспечивается ограниченным числом источников.

Однако, несмотря на превалирующую долю этих налогов, бюджетная система пестрит массой малозначительных и второстепенных платежей и сборов. И это как раз та сфера, где можно проводить радикальные реформы в части администрирования, не опасаясь значительных фискальных потерь. Здесь есть пространство для упрощения, консолидации и снятия избыточных административных барьеров, что поможет улучшить деловой климат и сэкономить ресурсы государства.

Целый блок представляют собой налоги на собственность, куда входят налог на имущество, земельный и транспортный налоги, а также единый земельный налог. Помимо налогов, в бюджет также поступают различные виды обязательных платежей: государственная пошлина, сборы за регистрацию и выдачу разрешений, платы за лицензии, за пользование природными ресурсами и радиочастотами, а также за услуги связи, размещение наружной рекламы и цифровой майнинг.

Во сколько обходится налоговый контроль государству

Если с объёмами налоговых поступлений всё более или менее ясно, то вопрос — во сколько государству обходится их администрирование — остаётся куда менее прозрачным. В 2017 году себестоимость сбора 1 миллиона тенге в бюджет Казахстана обходилась бюджету в 20 долларов, приводили расчеты в Национальной палате предпринимателей "Атамекен". Для сравнения там же упомянуты цифры по США, где аналогичные расходы были в 100 раз меньше – 23 цента.

Однако в самом комитете госдоходов inbusiness.kz не смогли назвать актуальной себестоимости сбора налогов и сборов, не говоря уже о второстепенных. В ведомстве пояснили, что администрированием налогов и пошлин занимаются органы государственных доходов (ОГД) — от районных подразделений до приграничных постов. Их инфраструктура финансируется через общий бюджет минфина, поэтому выделить отдельную сумму на администрирование невозможно.

"На органы государственных доходов (ОГД) возложены функции администрирования налоговых и таможенных платежей. Оказание государственных услуг, для удобства граждан, осуществляется в областных центрах, городах, районах, на границах. Кроме того, на ОГД возложены функции противодействия теневой экономике, контрабанде и другое. Создана общая инфраструктура, такие как здания, сооружения, таможенные посты, информационные системы, которой пользуются все сотрудники ОГД, государственные органы при осуществлении возложенных на них задач в пределах своей компетенции. Так как комитет находится в общей системе министерства финансов РК (МФ РК), финансирование ОГД осуществляется в рамках действующего бюджета МФ РК. Ряд расходов является информацией для служебного пользования, в связи с чем сложно вычленить стоимость налогового администрирования из общей системы финансирования МФ РК", — отметили inbusiness.kz в КГД.

Несмотря на отсутствие прозрачных данных о стоимости администрирования, его эффективность, по мнению КГД, можно оценить по доначислениям: в 2024 году — 1,33 трлн тенге. Наиболее результативным оказался камеральный контроль (535,9 миллиарда тенге), за ним следуют налоговые и таможенные проверки (474,4 миллиарда) и налоговый мониторинг (320,8 миллиарда). Каковы затраты на этот комплекс мероприятий, к сожалению, неизвестно.

Как быть и что делать?

Несмотря на победные реляции КГД, нынешняя реформа – отличный шанс пойти навстречу бизнесу в упрощении администрирования второстепенных налогов. Особенно с учетом расширения числа плательщиков НДС, бизнесу просто необходимо разгрузить свои финансовые службы. А государству в лице КГД необходимо внедрять бизнес-подходы в своей работе. По признанию самих правительственных чиновников, подавляющую часть налоговых поступлений обеспечивают не более 5 тыс предприятий.

Многие из второстепенных налогов приносят менее 0,5% от общего объёма доходов бюджета, но при этом требуют немалых затрат на сбор, контроль и учёт. Процессы администрирования фрагментированы: отсутствует единое окно, используются разрозненные базы данных, автоматизация охватывает только часть процедур.

Существует и проблема прозрачности. Часто трудно отследить реальный фискальный эффект или понять, на что именно идут собранные средства от конкретных сборов (яркий пример экологические штрафы). Некоторые налоги почти не платятся, поскольку условия их применения невыгодны для бизнеса, как, например, в сельском хозяйстве или при налогообложении самозанятых.

Интеграция с ЕНПФ, банками и мобильными сервисами может заметно упростить администрирование даже малозначимых налогов. Оптимизация структуры возможна за счёт объединения или отмены малодоходных сборов. Например, можно объединить отдельные виды платежей с более крупными налогами.

Также стоит переосмыслить часть налогов с точки зрения справедливости и стимулов — ввести прогрессивные элементы или адресные послабления для определённых групп. И наконец, "малые" налоги при грамотной настройке способны принести бюджету десятки миллиардов тенге в год — за счёт роста собираемости.

Для этого в первую очередь надо провести аудит эффективности второстепенных налогов, как это делалось ранее в отношении налоговых льгот. Следующий шаг — запуск автоматизированной отчетности и оплаты по всем возможным каналам, включая мобильные приложения и онлайн-банкинг.

Также важно оценить, какие фискальные потери несёт бюджет из-за неработающих или "спящих" налогов. Упрощение форм отчетности и правил применения — особенно для малого бизнеса и физических лиц — поможет расширить охват. И наконец, необходимо создать "реестр неэффективных налогов" с конкретным планом реформ или отмен. Это будет важный шаг навстречу бизнесу и населению, который облегчит бремя перед лицом неминуемого роста налоговой нагрузки.

Изображение от pressfoto на Freepik